企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

【教材例2-58】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。

该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下：

借：应付职工薪酬——工资                   2 000

    贷：应交税费——应交个人所得税             2 000

【例题16·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为(    )万元。（2007年）

 A.5                B.15                  C.50                 D.185

【答案】B

【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。

【例题17·多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(    )。（2007年）

 A.印花税           B.耕地占用税          C.房产税         D.土地增值税

【答案】CD

【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。

【例题18·多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有(    )。

A.房产税        B.车船税       C.车辆购置税        D.购入固定资产交纳的契税

【答案】CD

【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。